Beeld: Studio Romantisch / stock.adobe.com
Wie als ondernemer een uitspraak doet over zijn middelen en financiën, ontkomt niet aan de term bedrijfsmiddelen. Maar wat betekent het woord eigenlijk? Wat kan als een economisch goed worden beschouwd? Wanneer wordt het beschouwd als een privé-actief en welke verschillen moeten worden overwogen? We willen dit stap voor stap uitleggen in dit artikel.
Verschil tussen corporatie en partnerschap
Om uit te kunnen leggen waar bedrijfsmiddelen over gaan, is het eerst nodig om een onderscheid te maken tussen corporaties en samenwerkingsverbanden. Dit komt door het feit dat niet alle soorten bedrijfsmiddelen beschikbaar zijn in het bedrijf. Maar daarover later meer.
| Rechtsvorm van de vennootschap | Aansprakelijkheid | Op basis van de |
|---|---|---|
| Corporatie | Beperkt | Scheidingsbeginsel |
| Partnerschap | Onbegrensd | Transparantiebeginsel |
Balansboekhouding: Waar kan ik de bedrijfsmiddelen vinden?
Wie een bedrijf opricht, moet ook een zogenaamde balansboekhouding hebben. Dit culmineert in de zogenaamde balans aan het einde van het boekjaar. Dit vereist zowel verplichtingen (de bron van fondsen) als activa (het gebruik van fondsen). Als de schulden en uitgaven van de activa worden afgetrokken, blijven de bedrijfsactiva behouden. Dit zijn activa die kunnen worden vermeld voor gebruik in het bedrijf. Om fiscale redenen kan het ondernemingsvermogen worden onderverdeeld in verschillende vormen, die we hieronder willen presenteren.
Welke vormen van bedrijfsmiddelen zijn er?
Vanuit fiscaal oogpunt moet, om het concept volledig te begrijpen, een onderscheid worden gemaakt tussen de volgende vier verschillende soorten bedrijfsactiva:
- Benodigde bedrijfsmiddelen
- Willekeurige bedrijfsmiddelen
- Bijzonder ondernemingsvermogen I
- Bijzonder ondernemingsvermogen II
Meer dan 50 procent aandeel in operationeel gebruik: Wat is noodzakelijk bedrijfsmiddelen?
De benodigde bedrijfsmiddelen zijn, zoals de naam al doet vermoeden, activa die nodig zijn voor de operatie. Op basis van een percentage wordt bepaald of het object een actief is. Als het meer dan 50 procent operationeel wordt gebruikt, telt het als de benodigde bedrijfsmiddelen. Hier kunnen onmisbare motorvoertuigen of machines voor de bouw als voorbeelden worden genoemd.
Van 10 procent van het operationele gebruik: wat is willekeurige bedrijfsmiddelen?
Natuurlijk is de situatie anders in het geval van willekeurige bedrijfsmiddelen. Hier moet worden afgewogen of het object in kwestie tussen de 10 en 50 procent in het gebruik van het bedrijf zit. Als dat zo is, kan het worden geteld als willekeurige bedrijfsmiddelen. Een voorbeeld hiervan is een auto van de belastingplichtige, die zowel in het veld als voor privégebruik wordt gebruikt. In dit geval kan de benzine bijvoorbeeld worden vermeld in een afschrijving, maar het privégebruik moet nog steeds worden belast.
Wat is Special Business Assets I?
Naast de noodzakelijke en arbitraire bedrijfsmiddelen zijn er ook speciale bedrijfsmiddelen, die zijn onderverdeeld in gebieden I en II. Variant I beschrijft een asset die particulier eigendom is van een ondernemer, maar beschikbaar wordt gesteld voor operationeel gebruik. Dit kan bijvoorbeeld een woning zijn. Volgens de belastingwetgeving worden deze activa geteld als bedrijfsactiva, maar ze blijven eigendom van de eigenaar. Dit formulier bestaat alleen voor partnerschappen.
Wat is Special Business Assets II?
In het geval van speciale bedrijfsmiddelen II ziet het geheel er daarentegen anders uit: dit is een actief dat uitsluitend dient om de band tussen een van de aandeelhouders en het bedrijf te intensiveren. Dit kan bijvoorbeeld een lening betekenen die is afgesloten om zijn participatie als mede-ondernemer in de gezamenlijke operatie te financieren. Deze vorm bestaat ook alleen voor samenwerkingsverbanden.
| Wat? | Aandeel in operationeel gebruik | Voorbeeld |
|---|---|---|
| Benodigde bedrijfsmiddelen | Meer dan 50 procent | Essentiële machines voor het bedrijf |
| Willekeurige bedrijfsmiddelen | 10 tot 50 procent | Personenauto, die zowel privé als commercieel wordt gebruiktt is |
| Bijzonder ondernemingsvermogen I | Eigendom van een mede-ondernemer maar officieel in zijn bezit gebleven | Grond ter beschikking gesteld door de eigenaar |
| Bijzonder ondernemingsvermogen II | Dient alleen om de band tussen co-ondernemer en het bedrijf te versterken | Een lening om de participatie in het bedrijf te financieren |
Op welk moment wordt iets als noodzakelijk privévermogen gerekend?
Als een object voor 90 procent of meer privé wordt gebruikt, valt het noch onder willekeurige bedrijfsmiddelen, noch onder noodzakelijke bedrijfsmiddelen. In dit geval is aan de voorwaarde voldaan om het als noodzakelijk privévermogen te erkennen.
Zoals u kunt zien, beslist de ondernemer in sommige gevallen zelf of iets aan het ondernemingsvermogen moet worden toegevoegd of dat het uitsluitend als privégebruik moet worden beschouwd.